Gehaltsnebenleistungen

Der Lohn kommt mit einem Zusatzpaket

Jonas erhält Geldlohn und darf zusätzlich ein vom Arbeitgeber bereitgestelltes Abonnement ausschliesslich privat verwenden. Dieses vereinfachte Beispiel enthält keine gesetzliche Ausnahme und keinen beruflichen Zweck. Er erhält einen Nutzen ausserhalb der Geldzahlung.

Ein Lohnausweis ist die Bescheinigung der Leistungen des Arbeitgebers. Seine amtliche Anleitung nennt nicht in Geld erbrachte Arbeitgeberleistungen Gehaltsnebenleistungen. Der englische Name dafür lautet Fringe Benefits.

Naturallohn bedeutet ebenfalls Entlöhnung in anderer Form als Geld. Ein Sachvorteil kann deshalb mit beiden Begriffen beschrieben werden. Es entstehen dadurch nicht zwei Vorteile. Und «Neben» heisst nicht «neben dem Steuerrecht vorbei».

Was bekommt Jonas tatsächlich geschenkt?

Der Markt- oder Verkehrswert ist der übliche Preis, den die Leistung am Markt hat. Er ist grundsätzlich massgebend, soweit keine besondere Bewertungsregel gilt.

Bezahlt Jonas selbst einen Teil, ziehen wir diesen Beitrag vom massgeblichen Wert ab. Übrig bleibt der Vorteil, den der Arbeitgeber ihm finanziert. Der eigene Beitrag darf nicht hinter einem hübschen englischen Begriff verschwinden.

Ein Geschäftsfahrzeug mit Privatnutzung hat eigene Bewertungsregeln. Eine Ermässigung für Personal kann weitere Voraussetzungen haben. Darum verwenden wir hier ausdrücklich bestimmte Werte, statt aus einem einzigen Abo eine Universalformel für alle Benefits zu erfinden.

Drei Fragen vor dem Etikett

• Weshalb gibt es die Leistung? Arbeitsentgelt, reines Arbeitsmittel oder Ersatz einer beruflichen Auslage?
• Entsteht ein privater Vorteil? Wenn ja: Welche Bewertung und welche Ausnahme gelten?
• Wie wird die Leistung dokumentiert? Ein Lohnausweis ist eine Bescheinigung der Arbeitgeberleistungen, keine selbstständige Erfindung neuer Steuerregeln.

Der genaue Ersatz einer belegten Geschäftsreise ist grundsätzlich Kostenersatz und nicht ein zusätzlicher Sachbonus. Ein nur betrieblich nutzbares Gerät ist nicht allein aufgrund seines Preises ein persönlicher Vorteil. Bei berufsorientierter Aus- und Weiterbildung durch den Arbeitgeber gilt ausserdem die ausdrückliche Regel von DBG Art. 17 Abs. 1bis.