Funktionsweise der Mehrwertsteuer

Ein Preis, drei gut unterscheidbare Teile

Mara kauft einen Rucksack für ihre Freizeit. Auf dem Beleg stehen CHF 200 für den Rucksack und CHF 16.20 Mehrwertsteuer, kurz MWST. An der Kasse bezahlt sie zusammen CHF 216.20.

Der Preis ohne Steuer heisst netto: CHF 200. Der Preis mit Steuer heisst brutto: CHF 216.20. Die CHF 16.20 dazwischen sind die Steuer, also eine gesetzlich geregelte Geldleistung an den Staat. Kein zweiter Rucksack. Auch kein besonders ehrgeiziges Trinkgeld.

Im Fall gilt der Normalsatz von 8,1 %. Das bedeutet CHF 8.10 Steuer je CHF 100 Nettopreis. Bei CHF 200 sind es zweimal CHF 8.10: zusammen CHF 16.20.

Die MWST soll den nicht unternehmerischen Endverbrauch im Inland belasten. Einfach gesagt: Mara nutzt den Rucksack privat, statt ihn als Unternehmen weiterzugeben. Sie ist in dieser Verkaufskette die Endkundin.

Zwei Firmen, aber keine doppelte Endbelastung

Der Rucksack war vorher schon einmal auf einer Rechnung: Das Geschäft kaufte ihn beim Hersteller für CHF 100 netto plus CHF 8.10 MWST. Beide Firmen sind im Modell steuerpflichtig und müssen mit der ESTV abrechnen.

Die MWST auf dem eigenen Verkauf nennen wir Umsatzsteuer. Die MWST auf einem Einkauf heisst Vorsteuer. Derselbe Beleg hat also zwei Blickrichtungen: Verkauf beim Hersteller, Einkauf beim Geschäft.

Beide Firmen rechnen nach der effektiven Methode ab: Verkaufssteuer minus gesetzlich zulässige Vorsteuer. Im Fall darf das Geschäft seine CHF 8.10 Einkaufssteuer vollständig abziehen. Beim Hersteller nehmen wir keine weitere Vorsteuer an.

Das Geschäft verrechnet CHF 16.20 − CHF 8.10 und führt CHF 8.10 ab. So bleibt die Steuer des vorherigen Einkaufs nicht nochmals als endgültige Belastung hängen. Zwei Firmen, aber keine doppelte Schlussrechnung für Mara.

Der lange Name hat eine einfache Aufgabe

Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug bedeutet: Das System erfasst mehrere Unternehmensstufen; jede rechnet unter den gesetzlichen Voraussetzungen ihre Steuer abzüglich Vorsteuer ab. Der Name führt einen kleinen Umzug auf. Die Rechnung braucht nur zwei saubere Spalten.

Zusammen erhält die ESTV CHF 8.10 vom Hersteller und CHF 8.10 vom Geschäft: genau CHF 16.20. Das ist die Steuer in Maras Endpreis.

Nicht jede Firma hat in jedem Fall vollen Vorsteuerabzug. Und nicht jeder Geldzufluss ist ein Verkauf, auf dem MWST geschuldet ist. Unsere Annahmen sind deshalb Teil der Lösung, kein Kleingedrucktes für später.