Vorsteuer

Die Steuer sitzt auf der Einkaufsseite

Die Werkstatt Klar AG lässt ihre Betriebscomputer warten. Die Wartung kostet CHF 1’000 ohne Steuer plus CHF 81 MWST. Die steuerpflichtige Werkstatt bezahlt zusammen CHF 1’081.

Ohne Steuer heisst netto; mit Steuer heisst brutto. Hier: CHF 1’000 netto und CHF 1’081 brutto. Nur die CHF 81 dazwischen sind die Steuer.

Für die einkaufende Klar AG heissen diese CHF 81 Vorsteuer. Sie bezieht eine Leistung, das heisst: Sie kauft die Wartung ein. «Vor» meint die Einkaufsseite, nicht «noch nicht bezahlt». Der Name klingt nach einer Zeitmaschine. Er ist bloss eine Perspektive.

Aus Sicht des Wartungsunternehmens stehen dieselben CHF 81 auf dessen Verkauf. Dort sprechen wir von Umsatzsteuer. Perspektive wechseln, Betrag behalten: Die Steuer hat keine Verdoppelung gebucht.

Was darf wirklich weg?

Effektiv abrechnen bedeutet hier: Die Steuer auf eigenen Verkäufen wird mit der gesetzlich zulässigen Einkaufssteuer verrechnet. Eine steuerpflichtige Person kann Vorsteuer im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit abziehen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Nicht jeder Einkauf genügt. Private Verwendung berechtigt nicht einfach zum Abzug. Auch gesetzlich von der Steuer ausgenommene Leistungen und andere Sonderregeln können den Abzug einschränken.

Der Abzug gehört in die Steuerabrechnung

Die Eidgenössische Steuerverwaltung, kurz ESTV, ist die hier zuständige Steuerbehörde. Für die Abrechnung sammeln wir Steuerbeträge – nicht ganze Rechnungszahlungen.

Die Wartung muss nicht weiterverkauft werden, damit Vorsteuer entstehen kann. Sie darf im Betrieb nützlich sein, ohne anschliessend ins Schaufenster zu müssen.

Ob die Steuer abziehbar ist, folgt weiterhin den gesetzlichen Voraussetzungen. Gemischte private und unternehmerische Verwendung sowie Korrekturen und Kürzungen werden hier nicht vollständig behandelt.