Funktionsweise der Mehrwertsteuer

1. Zerlege zuerst den Preis

Du möchtest einen Rucksack kaufen, keinen Steuerfall. Der Kassenbeleg hatte offenbar andere Pläne: CHF 200.00 plus CHF 16.20 MWST. Zusammen bezahlst du CHF 216.20. Wir nehmen diesen Betrag auseinander – ganz ohne Steuernebel.

Eine Steuer ist eine gesetzlich vorgeschriebene Geldleistung an den Staat. MWST ist die Abkürzung für Mehrwertsteuer. In unserem Verkauf kommt sie zum Preis des Rucksacks hinzu.

• Netto: CHF 200.00. Das ist hier der Preis ohne MWST.
• Steuer: CHF 16.20. Das sind 8,1 % von CHF 200.00.
• Brutto: CHF 216.20. Das ist der Gesamtbetrag einschliesslich MWST.

Ein Steuersatz sagt, wie viel Steuer auf den Nettopreis entfällt. Bei 8,1 % sind es CHF 8.10 pro CHF 100.00 netto. Bei CHF 200.00 sind es zweimal CHF 8.10, also CHF 16.20. Der Prozentbegriff macht einen grossen Auftritt; hier genügt erst einmal Verdoppeln.

2. Im Gesamtpreis steckt die Steuer schon drin

Jetzt steht am Rucksack nur «CHF 216.20 inkl. MWST». «Inklusive» bedeutet: Die Steuer ist bereits enthalten. Du legst nicht nochmals 8,1 % drauf. Der Preis hat seinen Steuer-Rucksack schon an.

Der Nettopreis entspricht 100 %. Dazu kommen 8,1 % Steuer. Der Bruttopreis entspricht deshalb 108,1 % des Nettopreises – nicht 100 %. Genau diese unterschiedliche Ausgangsbasis ist die kleine Falle.

3. Wer trägt die Steuer – und wer rechnet sie ab?

Du bezahlst den ganzen Bruttopreis an das Geschäft. Du schickst die CHF 16.20 nicht selbst an die Steuerverwaltung. Das steuerpflichtige Geschäft rechnet mit der Eidgenössischen Steuerverwaltung ab. Die Kurzform dafür ist ESTV.

Steuerpflichtig heisst: Das Unternehmen hat die entsprechenden gesetzlichen MWST-Pflichten. Ein Unternehmen bietet selbstständig unter eigenem Namen Leistungen an, um nachhaltig Einnahmen zu erzielen. Nicht jedes Unternehmen ist automatisch in jeder Situation steuerpflichtig.

Eine Leistung ist zunächst das, was du für deine Gegenleistung bekommst – hier den Rucksack für dein Geld. Kaufst du ihn ausschliesslich privat, bist du am Ende dieser Warenkette. Du nutzt ihn für deinen eigenen Bedarf: Das ist hier Konsum oder Endverbrauch.

4. Derselbe Steuerbetrag hat zwei Namen

Jetzt gehen wir einen Schritt zurück: Das Geschäft hat den Rucksack selbst eingekauft. Der Hersteller verlangt CHF 100.00 netto plus CHF 8.10 MWST. Für diesen einen Verkauf schauen wir aus zwei Richtungen auf dieselben CHF 8.10.

• Beim Hersteller: Steuer auf seinem eigenen Verkauf. Das nennen wir Umsatzsteuer. Umsatz meint hier den Verkauf.
• Beim Geschäft: Steuer auf seinem Einkauf. Das nennen wir Vorsteuer. Das Geschäft kann sie unter den gesetzlichen Voraussetzungen abziehen.

Umsatzsteuer und Vorsteuer sind hier also nicht zwei zusätzliche Beträge. Es ist dieselbe Steuerzeile, aus zwei Perspektiven betrachtet. Die Steuer hat nur den Sitzplatz gewechselt, nicht heimlich einen Zwilling mitgebracht.

5. Verfolge die Steuer bis zum Bund

Der Hersteller führt ebenfalls CHF 8.10 ab, weil wir bei ihm keine weitere Vorsteuer annehmen. Zusammen erhält der Bund CHF 16.20: CHF 8.10 vom Hersteller und CHF 8.10 vom Geschäft. Genau so viel Steuer steckt im privaten Endpreis.

Der Privatkunde hat keinen Vorsteuerabzug. Das Geschäft erhält durch seinen Abzug weder einen zusätzlichen Rabatt vom Hersteller noch eine zweite Zahlung des Kunden. Es verrechnet zulässige Einkaufssteuer mit seiner Verkaufssteuer.

6. Nicht nur die eingekaufte Ware zählt

Bisher hatte unser Geschäft genau einen Einkauf. Ein echtes Geschäft kauft auch andere Leistungen ein, zum Beispiel steuerbare Computerwartung. Die darauf bezahlte MWST kann ebenfalls Vorsteuer sein. Entscheidend sind die Abzugsvoraussetzungen – nicht, ob der Einkauf später im Verkaufsregal steht.

Unser eigener kleiner Abrechnungsfall: Das Geschäft ist steuerpflichtig und rechnet effektiv ab. Sämtliche folgenden Beträge sind netto, alle Leistungen unterliegen 8,1 %. Beide Einkäufe dienen ausschliesslich der abzugsberechtigten unternehmerischen Tätigkeit; die Nachweise liegen vor. Es gibt keine weiteren Umsätze, Vorsteuern oder Korrekturen.

7. Ordne das Modell ins ganze System ein

Unser Rucksackfall verwendet den Normalsatz. Aktuell gibt es drei Sätze: 8,1 % Normalsatz, 2,6 % reduzierter Satz für gesetzlich bestimmte Leistungen und 3,8 % Sondersatz für Beherbergung. Beherbergung meint hier Übernachtungsleistungen. Ein günstiger Preis allein macht eine Leistung nicht zum Fall für den reduzierten Satz.

Das MWST-System erhebt die Steuer auf drei Arten. Für diesen Einstieg reicht die Unterscheidung; die vollständigen Voraussetzungen kommen später.

• Inlandsteuer: Steuer auf steuerbaren Leistungen im Inland von steuerpflichtigen Personen gegen Entgelt – also gegen eine Gegenleistung wie einen Kaufpreis.
• Bezugsteuer: Steuer auf gesetzlich bestimmten Leistungsbezügen, insbesondere von Unternehmen mit Sitz im Ausland, sowie auf bestimmten Emissions- und ähnlichen Rechten. Ein ausländischer Anbieter allein ist noch keine vollständige Steuerlösung.
• Einfuhrsteuer: Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen. Einfuhr bedeutet hier, Waren über die massgebliche Grenze hereinzubringen.

Dahinter stehen drei Grundsätze. Die Fachnamen beschreiben, wie das System funktionieren soll:

• Wettbewerbsneutralität: Die Steuer soll den Wettbewerb nicht durch eine mehrfach hängenbleibende Belastung in der Unternehmerkette verzerren.
• Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und Erhebung: Abrechnen und Einziehen sollen mit angemessenem Aufwand funktionieren – für Unternehmen und Verwaltung.
• Überwälzbarkeit: Unternehmen können die Steuer über den Preis an Endverbraucher weitergeben; eine allgemeine Pflicht zur vollständigen Weitergabe folgt daraus nicht. Der konkrete Preis richtet sich nach dem Privatrecht, insbesondere nach der Vereinbarung. Der Staat garantiert keinen bestimmten Verkaufspreis.

8. Welches Land soll den Konsum besteuern?

Stell dir einen Rucksack vor, der aus der Schweiz nach Frankreich verkauft und dort privat genutzt wird. Grundsätzlich soll die Verbrauchssteuer im Land des Verbrauchs anfallen. Diese Systemidee heisst Bestimmungslandprinzip. Der Rucksack soll nicht wegen jeder überschrittenen Grenze eine weitere endgültige Steuerlast sammeln.

Dafür greifen mehrere Regeln ineinander: Eine nachgewiesene direkte Ausfuhr kann von der Schweizer Inlandsteuer befreit sein; die Einfuhrbesteuerung im Zielland ist ein eigener Vorgang. Die genauen Voraussetzungen und das ausländische Recht werden separat geprüft. Umgekehrt hilft die Schweizer Einfuhrsteuer, hier verbrauchte Importwaren zu erfassen.