Ort der Lieferung

Erst die Leistung, dann die Landkarte

Lara wohnt in Basel und kauft eine Kamera in Bern. Welche Adresse gehört jetzt auf unsere MWST-Landkarte? Zuerst sehen wir uns an, was geschieht – erst danach die Ortsnamen.

Eine Lieferung kann ein Kauf, die Ablieferung eines Gegenstands nach Arbeiten oder dessen Überlassung zur Nutzung sein. Deshalb brauchen auch Reparatur und Miete eine passende Ortsregel.

Leistungsort heisst geografische Zuordnung nach dem MWST-Recht. Das ist weder automatisch die Rechnungsadresse noch das Ziel einer Reise. Wir beurteilen in den folgenden Fällen nur diesen Ort; keine Reihen-, Plattform- oder anderen nicht genannten Sonderkonstellationen liegen vor.

Abnehmer ist hier der Kunde, für den geliefert wird. Zwei Grundfälle sind zu unterscheiden: Er übernimmt den Gegenstand an einem Ort – oder ein Transport bringt ihn im Rahmen der Lieferung zu ihm. Art. 7 Abs. 1 MWSTG knüpft je nach Fall an eine andere Ortsangabe an.

Übernahme hier – Versand ab dort

Nicht jede Schraube verlegt den Lieferort

Eine fest eingebaute Maschine ist in Luzern kaputt. Eine Firma repariert sie dort und liefert die reparierte Maschine dort ab. Das ist eine werkvertragliche Lieferung: Geschuldet ist der Gegenstand nach den vereinbarten Arbeiten. Hier zählt Luzern.

Anderer Fall: Ein fertiger Standardtisch fährt ab Lager Aarau nach Zug. Dort wird er nur zusammengesteckt. Im Fall ist ausdrücklich vorgegeben, dass das Zusammenstecken eine untergeordnete Nebenleistung ist.

Eine Nebenleistung dient der Hauptleistung und folgt deren steuerlicher Behandlung. Hier bleibt der Warenversand die Hauptleistung; sein Beginn Aarau bleibt massgebend. Nicht jede Schraube verschiebt die Landkarte.

Individuelle Anpassungen und feste Einbauten können dagegen eine werkvertragliche Lieferung begründen. Die separate Ausweisung der Montage auf der Rechnung entscheidet allein nichts. Eine Rechnungszeile hat weder Schraubenzieher noch rechtliche Alleinherrschaft.

Diese Fallangaben verlangen einen zweiten Blick

Eine Betriebsstätte ist vereinfacht ein fester Unternehmensstandort. Bei der Energieregel zählt diejenige, für welche geliefert wird. Eine Gasflasche ist kein Gas über das Erdgasverteilnetz. Die Regel braucht ihre vollständigen Voraussetzungen, nicht nur das Wort «Gas».

Die CHF 100’000 beziehen sich auf den Jahresumsatz aus den einschlägigen Sendungen, die wegen ihres geringfügigen Steuerbetrags von der Einfuhrsteuer befreit sind. Das ist keine Grenze je Paket und keine pauschale Importregel. Die Detailabwicklung solcher Fälle gehört nicht zu dieser Grundlagenlektion.

Sag genau, was dein Ergebnis beantwortet

Ordne den gefundenen Ort als Inland oder Ausland ein. Zum MWST-Inland zählen neben der Schweiz auch Liechtenstein und Büsingen. In Samnaun/Sampuoir ist bei Lieferungen die besondere Gebietsregel zu beachten.