Umsatzsteuer

Das Geschäft verkauft – die Steuer reist mit

Die Berglicht AG verkauft eine Lampe für CHF 500 ohne Steuer. Ohne Steuer heisst netto. Im Fall ist das Unternehmen steuerpflichtig, der Inlandverkauf steuerbar und der Normalsatz von 8,1 % anwendbar.

CHF 500 × 0,081 ergeben CHF 40.50 MWST. Zusammen schuldet der Kunde CHF 540.50 brutto, also einschliesslich Steuer. Umsatzsteuer nennen wir hier die MWST auf dem eigenen steuerbaren Verkauf.

Die CHF 500 sind der Nettoerlös: der Preis für die eigene Leistung ohne MWST. Die CHF 40.50 sind die Steuer darauf. Der Beleg hat zwei Zeilen, weil die Beträge zwei verschiedene Aufgaben haben.

Eine Rechnung ist noch kein Bankeingang

Der Kunde kauft auf Rechnung und bezahlt später. Die Rechnung beschreibt bereits den Anspruch auf den Bruttopreis. Sie beweist aber keinen heutigen Geldeingang. Bankkonto und Steuerzeile führen keine Telepathie-Verbindung.

Wann die Steuer in der Abrechnung erfasst wird, hängt unter anderem von der zulässigen Abrechnungsart ab. «Vereinbart» und «vereinnahmt» werden in einer eigenen späteren Lektion behandelt. Hier berechnen und benennen wir den Steueranteil eines vollständig beschriebenen Verkaufs; wir erfinden keinen allgemeinen Buchungszeitpunkt.

Umsatzsteuer und Abgabe an die ESTV können verschieden sein

Die Eidgenössische Steuerverwaltung, kurz ESTV, erhält die Steuerabrechnung. Bei der effektiven Methode werden dafür die geschuldete Verkaufssteuer und die zulässige Vorsteuer verrechnet.

Vorsteuer ist die MWST auf eingekauften Leistungen. Darum kann auf der Verkaufsrechnung eine andere Steuerzahl stehen als am Schluss auf der Abrechnung. Kein Widerspruch. Die Zahlen beantworten nur verschiedene Fragen.

Nicht jeder Geldzufluss ist überhaupt ein Verkauf. Ein Bankdarlehen ist beispielsweise kein Lampenverkauf. Vor einer Steuerrechnung prüfst du deshalb immer, welchen Vorgang du tatsächlich vor dir hast.