Bemessungsgrundlage

Der Betrag, mit dem der Tarif arbeitet

Nora hört «steuerbares Einkommen CHF 80’000» und erschrickt: Muss sie CHF 80’000 Steuern zahlen? Nein. Die Bemessungsgrundlage ist die messbare Grösse, auf die eine Steuerregel angewendet wird. Sie ist nicht schon die Rechnung. Ein grosses Wort hat gerade versucht, mit einer grossen Zahl Eindruck zu machen.

Das Steuerobjekt beantwortet, was erfasst wird: hier Einkommen. Die Bemessungsgrundlage beziffert den steuerlich ermittelten Umfang. Erst der passende Steuersatz oder Tarif ergibt daraus einen Steuerbetrag.

Vom Einkommen zur steuerbaren Grundlage

Stell dir eine Rechnung mit klar beschrifteten Zwischenzeilen vor. Zuerst stehen die steuerbaren Einkünfte. Dann werden die gesetzlich erlaubten Beträge abgezogen. Nicht alles darf gleichzeitig irgendwo verschwinden.

• Gewinnungskosten: anerkannte Kosten, die nötig sind, um Einkommen zu erzielen.
• Allgemeine Abzüge: gesetzlich erlaubte Abzüge ohne direkte Bindung an eine bestimmte Einkunftsquelle, etwa bestimmte Vorsorgebeiträge.
• Reineinkommen: der Zwischenstand nach diesen beiden Gruppen (DBG Art. 25).
• Sozialabzüge: Abzüge wegen persönlicher Verhältnisse. Sie folgen erst danach.

Nettolohn ist nicht das Ende der Steuerrechnung

Nettolohn ist eine Zahl aus der Lohnabrechnung: der Lohn nach den entsprechenden Arbeitnehmerbeiträgen an die Sozialversicherungen. Dafür wurde noch nicht deine gesamte steuerliche Situation durchgerechnet.

Reineinkommen ist der steuerliche Zwischenstand nach den vorgesehenen Aufwendungen und allgemeinen Abzügen. Dabei zählen alle steuerbaren Einkünfte, nicht nur der Arbeitslohn. Ein Sparzins kann dazukommen, ein zulässiger Abzug kann weggehen.