Beschränkte Steuerpflicht

Alex lebt im Ausland, das Haus steht hier

Alex wohnt dauerhaft in Berlin. Er hat auch keinen Aufenthalt in der Schweiz, der hier eine persönliche Steuerzugehörigkeit begründet. Sein vermietetes Haus steht aber in Luzern.

Ein Grundstück ist ein Stück Boden mit den rechtlich zugehörigen Bauten. Dieses Schweizer Eigentum schafft eine gesetzliche Steuerverbindung, obwohl Alex selbst nicht hier wohnt. Sie heisst wirtschaftliche Zugehörigkeit (DBG Art. 4).

Die Steuerpflicht ist dadurch beschränkt: Erfasst werden die Einkommensteile, für die nach DBG Art. 4 und 5 ein Schweizer Anknüpfungspunkt besteht. Das Berliner Gehalt wird nicht allein durch den Hauskauf zum vollständig in der Schweiz steuerbaren Lohn. Das Haus bekommt eine Steuerverbindung, keinen Reisepass für alle Einkünfte.

Nicht jede Schweizer Beziehung genügt

Anknüpfungspunkt bedeutet hier: der konkrete Wert oder die Tätigkeit, an die das Gesetz die Steuerpflicht knüpft. Eine Betriebsstätte ist eine feste Einrichtung, in der ein Unternehmen ganz oder teilweise arbeitet, etwa eine Werkstatt.

• Ein Schweizer Geschäftsbetrieb oder eine Betriebsstätte kann eine wirtschaftliche Verbindung begründen.
• Auch eine in der Schweiz ausgeübte Erwerbstätigkeit kann genügen, obwohl die persönliche Aufenthaltsgrenze nicht erreicht wird.
• Weitere gesetzliche Fälle betreffen unter anderem bestimmte Organvergütungen, Vorsorgeleistungen und durch Schweizer Grundstücke gesicherte Forderungen.

Ein gewöhnliches Schweizer Bankkonto allein ist dagegen kein allgemeiner Anknüpfungspunkt für jede ausländische Person. Im konkreten Auslandsfall ist ausserdem das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen zu prüfen. Diese Lektion erklärt den innerstaatlichen Einstieg, kein vollständiges internationales Steuergutachten.

Beschränkt steuerbar, trotzdem Satzbestimmung

Steuerbar heisst: Auf diesen Einkommensteil wird die Schweizer Steuer erhoben. Satzbestimmend heisst: Diese grössere Rechengrösse hilft, den anwendbaren Steuersatz zu bestimmen. Die beiden Zahlen müssen nicht gleich sein.

Verkauft Alex das Haus und bleiben keine anderen Schweizer Anknüpfungen, fällt diese wirtschaftliche Zugehörigkeit weg (DBG Art. 8). Eine später eintreffende Verwaltungsrechnung lässt das Haus nicht rückwirkend wieder in seinem Eigentum erscheinen.