Gewinnungskosten

Verdienen kann notwendige Kosten verursachen

Nora braucht ein Zugbillett, um zur Arbeit zu kommen. Sie gibt also Geld aus, damit sie ihr Arbeitseinkommen erzielen kann. Genau dieser Zusammenhang interessiert uns zuerst.

Gewinnungskosten sind gesetzlich anerkannte Kosten zum Erzielen einer bestimmten Einkunft. Bei Angestellten sprechen wir insbesondere von Berufskosten oder Berufsauslagen. «Gewinnung» meint hier das Erzielen von Einkommen, keinen Fund im Goldgräbercamp.

Nicht jede Ausgabe einer berufstätigen Person ist eine Berufsausgabe. Das private Abendessen nach Feierabend bleibt nicht deshalb beruflich, weil man währenddessen über den Chef spricht. Entscheidend sind notwendiger Zusammenhang, gesetzliche Zulässigkeit und eigene Kostenbelastung.

Die Berufskosten zuerst ordnen

• Notwendige Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsort.
• Notwendige Mehrkosten für auswärtige Verpflegung oder Schichtarbeit. Gewöhnliche Lebenshaltungskosten sind nicht einfach voll abziehbar.
• Weitere für den Beruf erforderliche Kosten. Für bestimmte Kategorien bestehen Pauschalen und Grenzen.

DBG Art. 26 nennt diese Grundkategorien. Berufsorientierte eigene Aus-/Weiterbildung fällt dagegen unter die Voraussetzungen von DBG Art. 33 Abs. 1 Bst. j, also unter allgemeine Abzüge. Die Nähe zum Beruf allein verschiebt einen Abzug nicht in den falschen Artikel.

Eine Obergrenze ist kein Geschenk

Bei der direkten Bundessteuer 2026 beträgt die Obergrenze für notwendige Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte CHF 3’300. Eine Obergrenze sagt: mehr nicht. Sie sagt nicht: alle erhalten automatisch genau so viel.

Im einfachen Fall notwendiger, selbst bezahlter Kosten für öffentliche Verkehrsmittel, kurz ÖV, zählt der tatsächlich zulässige Betrag bis zu dieser Grenze. Ein Privatfahrzeug braucht zusätzliche Voraussetzungen. Die teuerste Möglichkeit ist kein frei wählbarer Steuermodus.