Schweizerisches Steuersystem

Ein Lohn, mehrere staatliche Ebenen

Nora lebt und arbeitet in Bern. Mit ihrem Lohn bezahlt sie ihre eigenen Rechnungen. Schulen, Strassen und Sicherheit brauchen ebenfalls Geld. Hier übernimmt der Staat Aufgaben für die Gemeinschaft.

Bund, Kanton und Gemeinde heissen auch Gemeinwesen. Eine Steuer ist eine gesetzlich vorgeschriebene Zahlung an ein solches Gemeinwesen. Dafür erhält Nora keine bestimmte persönliche Gegenleistung. Ihre Einkommensteuer reserviert ihr also keinen exklusiven Gehweg mit Namensschild.

Eine Gebühr hängt dagegen an einer konkreten staatlichen Leistung. Beispiel: Ein Amt bestätigt offiziell die Echtheit einer Unterschrift. Das ist eine Beglaubigung. Die dafür verlangte Gebühr bezahlt gerade diese Leistung.

Drei Ebenen, aber keine freie Steuer-Erfindungsrunde

Wer darf eine Steuer verlangen? Diese rechtliche Befugnis heisst Steuerhoheit. Sie ist nicht automatisch bei jeder Behörde vorhanden, die einen Drucker besitzt.

Der Bund benötigt dafür eine Grundlage in der Bundesverfassung, kurz BV. Die Kantone behalten die nicht dem Bund übertragenen Befugnisse innerhalb der Grenzen des Bundesrechts. Gemeinden dürfen Steuern im Rahmen des kantonalen Rechts erheben (BV Art. 3 und 50).

• Die direkte Bundessteuer erfasst bei Menschen das Einkommen. «Natürliche Person» ist der juristische Name für einen Menschen.
• Kantone und Gemeinden erheben unter anderem Einkommens- und Vermögenssteuern. Vermögen ist ein Bestand an Werten abzüglich Schulden; Einkommen wird über einen Zeitraum erzielt.
• Eine allgemeine Vermögenssteuer des Bundes gibt es nicht. Bund und Kanton sind keine austauschbaren Beschriftungen derselben Rechnung.

Wer festsetzt, muss nicht der Steuerherr sein

Zuerst wird geklärt, welche Verhältnisse und welcher Steuerbetrag gelten. Diesen Schritt nennt man Veranlagung. Danach wird die festgesetzte Steuer eingezogen: Das heisst Bezug.

Die Kantone erledigen beides auch für die direkte Bundessteuer, unter Aufsicht des Bundes. Das steht in Art. 2 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer, kurz DBG. Ein kantonales Amt kann deshalb eine Bundessteuerrechnung bearbeiten.