Direkte und indirekte Steuern

Zwei Rollen hinter einer Steuer

Mara erhält Lohn und bezahlt ihre Einkommensteuer. Später kauft sie einen Rucksack mit Mehrwertsteuer im Preis. Beide Male kostet die Steuer sie Geld. Aber wer muss gegenüber dem Staat dafür geradestehen?

• Steuersubjekt: die Person oder Organisation, die das Gesetz zur Steuer verpflichtet.
• Steuerträger: die Person, welche die wirtschaftliche Last tragen soll, also die Steuer letztlich aus ihrer Tasche bezahlt.

Bei der Einkommensteuer ist Mara grundsätzlich beides: steuerpflichtige Person und wirtschaftliche Trägerin. Dieses Zusammentreffen ist das hier verwendete Rollenmodell für eine direkte Steuer. Nicht die Länge des Überweisungswegs entscheidet. Eine Zahlung mit zwei Bankstationen wird nicht plötzlich indirekt.

Der Laden rechnet ab, die Kundin trägt den Endpreis

Beim Rucksackkauf steht Mara an der Kasse, nicht am Schalter des Steueramts. Bei diesem gewöhnlichen steuerbaren Verkauf rechnet das MWST-pflichtige Geschäft die Mehrwertsteuer gegenüber dem Staat ab.

Die private Endkundin trägt die Steuer über den Preis. Dieses Weitergeben einer Belastung heisst Überwälzung. Gesetzlich verpflichtet ist hier das Geschäft, wirtschaftlich belastet Mara. Deshalb nennen wir die MWST in diesem Rollenmodell indirekt.

Das Modell nennen, nicht bloss eine Liste lernen

Es gibt mehrere Möglichkeiten, Steuern zu sortieren. Unser Rollenmodell fragt: Wer ist verpflichtet, wer trägt die Last? Ein anderes Modell fragt nach dem Steuergegenstand, also danach, was besteuert wird. Deshalb muss man bei einer Einteilung das verwendete Modell nennen.

Das zeigt die Verrechnungssteuer: Eine Gesellschaft schüttet einen Gewinnanteil aus, eine sogenannte Dividende. Sie schuldet die darauf anfallende Verrechnungssteuer und zieht sie beim Empfänger ab. Im Rollenmodell ist diese Steuer indirekt; andere Einteilungen können anders ausfallen.

Der Empfänger kann die Verrechnungssteuer unter den gesetzlichen Voraussetzungen zurückerhalten. Der erste Abzug ist deshalb nicht immer seine endgültige Belastung. Das vollständige Rückerstattungsverfahren gehört nicht in diese Einführung.