Steuerliche Zugehörigkeit natürlicher Personen

Die Schweiz braucht eine rechtliche Verbindung

Nora wohnt in Bern. Alex lebt dauerhaft in Berlin, besitzt aber ein vermietetes Haus in Luzern. Nora ist selbst hier zu Hause. Bei Alex steht das Haus hier. Zwei verschiedene Verbindungen zur Schweiz.

Eine rechtlich massgebliche Verbindung zur Steuer heisst steuerliche Zugehörigkeit. Natürliche Personen sind Menschen, im Gegensatz etwa zu einer rechtlich selbstständigen AG. Wir prüfen hier die direkte Bundessteuer für Menschen.

• Persönliche Zugehörigkeit: Die Person hat hier ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt.
• Wirtschaftliche Zugehörigkeit: Ohne solchen Schweizer Wohnsitz/Aufenthalt besteht eine bestimmte Verbindung über Schweizer Werte oder Tätigkeiten.

Der Reisepass allein entscheidet keine dieser Fragen. Nationalität ist kein Ersatzschlüssel für sämtliche Steuertüren.

Wohnsitz oder genügend langer Aufenthalt

Steuerrechtlicher Wohnsitz bedeutet Aufenthalt mit der Absicht dauernden Verbleibens beziehungsweise einen besonderen gesetzlichen Wohnsitz. Die tatsächlichen Verhältnisse zählen; eine blosse Postadresse genügt nicht. Ein begründeter Wohnsitz löst die persönliche Zugehörigkeit aus, ohne eine Wartezeit von 30 Tagen.

Erwerbstätigkeit ist auf Einkommen gerichtete Arbeit. Ohne Schweizer Wohnsitz kann ein genügend langer Aufenthalt die persönliche Zugehörigkeit begründen: mindestens 30 Tage mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage ohne Erwerbstätigkeit. Vorübergehende Unterbrechungen ändern daran nicht einfach alles (DBG Art. 3).

Eine wichtige Ausnahme: Wer im Ausland wohnt und sich hier lediglich zum Besuch einer Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstätte aufhält, begründet allein dadurch keinen solchen Schweizer Wohnsitz oder Aufenthalt.

Auch ohne Wohnsitz kann ein Anknüpfungspunkt bleiben

Wirtschaftliche Verbindungen stehen in DBG Art. 4 und 5. Dazu gehören etwa Eigentum an einem Schweizer Grundstück oder eine hier ausgeübte Erwerbstätigkeit. Nicht jedes beliebige Schweizer Bankkonto genügt.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein Vertrag zwischen Staaten, der ihre Besteuerungsrechte abgrenzt. In Auslandsfällen muss auch das passende Abkommen geprüft werden. Unsere Beispiele schliessen abweichende Abkommensregeln ausdrücklich aus.