MWST-Abrechnung: Grundmechanik

Zuerst die Spielregeln des Falls

Bei der Lichtblick AG liegen drei Rechnungsstapel: eigene Verkäufe, gekaufte Waren und Computerwartung. Für die MWST-Abrechnung brauchen wir daraus die Steuerbeträge, nicht wahllos alle grossen Zahlen.

Netto heisst ohne MWST. Die Steuer auf eigenen Verkäufen nennen wir Umsatzsteuer; die Steuer auf eingekauften Leistungen Vorsteuer. Die steuerpflichtige Lichtblick AG rechnet effektiv ab: geschuldete Steuer minus gesetzlich zulässige Vorsteuer.

Ein Abrechnungszeitraum ist der Zeitabschnitt, für den zusammen abgerechnet wird. Alle folgenden Beträge gehören bereits nach den richtigen zeitlichen Regeln in denselben Zeitraum.

• Alle beschriebenen Verkäufe und Einkäufe sind steuerbare Inlandleistungen zum Normalsatz 8,1 %.
• Die Einkaufssteuer ist bezahlt, nachgewiesen und vollständig abzugsberechtigt; keine private oder ausgenommene Verwendung.
• Keine weiteren Umsätze, Bezug- oder Einfuhrsteuern und keine Korrekturen kommen hinzu.

Drei Zeilen werden zu einer Differenz

Die Eidgenössische Steuerverwaltung, kurz ESTV, erhält im Modell die verbleibende Steuer. «Netto-Steuerforderung» meint diese Differenz nach dem zulässigen Vorsteuerabzug, nicht den Nettopreis der Waren.

Die Computerwartung zählt bei erfüllten Voraussetzungen genauso als Leistungsbezug wie der Wareneinkauf. Sie muss nicht weiterverkauft werden. Die Abrechnung ist auch kein Rabatt des Lieferanten: Die vertraglichen Rechnungen bleiben gegenüber den jeweiligen Anbietern geschuldet.

Drei Kontrollen gegen elegante Rechenfehler

Gewinn wäre etwas anderes: verdiente Werte minus den zugehörigen Werteverbrauch. Dafür können weitere Kosten fehlen oder eingekaufte Waren noch auf Lager liegen. Verkaufs- minus Einkaufspreis ist deshalb nicht automatisch Gewinn.

Im bewusst glatten Modell ergeben 8,1 % von CHF 5’000 ebenfalls CHF 405. Das ist dieselbe Zahl, aber keine Begründung für «MWST ist Gewinnsteuer». Zahlen können einander ähneln, ohne dieselbe Geschichte zu erzählen.